Налоговая проверяет выплаты самозанятым: когда договор могут признать трудовым

Автор: Анкудинов Владислав Леонидович, судебный юрист. В этой статье я разбираю, почему налоговая проверяет предпринимателей и организации, работающие с самозанятыми, какие выплаты ФНС считает подозрительными, в каких случаях гражданско-правовой договор действительно могут посчитать прикрытием трудовых отношений и что делать после получения уведомления из налоговой.

Обновлено: сентябрь 2026 года. Материал подготовлен с учетом Федерального закона № 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход, Трудового кодекса РФ, Налогового кодекса РФ и актуальных разъяснений ФНС России о работе с самозанятыми.

В последнее время предприниматели все чаще сталкиваются с вопросами налоговой по работе с самозанятыми. Типичная ситуация выглядит так: ИП или организация несколько месяцев оплачивает услуги одних и тех же исполнителей. Деньги перечисляются с расчетного счета примерно в одинаковые даты. Через некоторое время приходит уведомление из налоговой с предложением дать пояснения относительно взаимоотношений с плательщиками налога на профессиональный доход.

Недавно с похожей ситуацией ко мне обратилась предприниматель. В рамках работы SEO-агентства она сотрудничала с самозанятыми исполнителями и регулярно перечисляла им вознаграждение. Налоговая обратила внимание на периодичность выплат и поставила вопрос о том, не прикрываются ли договорами с самозанятыми фактические трудовые отношения.

Содержание

Почему налоговая видит работу с самозанятыми

Работа с самозанятыми сама по себе абсолютно законна. Индивидуальный предприниматель или организация вправе привлекать плательщиков налога на профессиональный доход для выполнения работ и оказания услуг.

Проблема возникает тогда, когда под видом независимого исполнителя фактически используется обычный работник: ежедневно выполняет одну и ту же функцию, находится под управлением заказчика, работает по установленному графику и регулярно получает фиксированную сумму.

ФНС получает сведения о доходах плательщиков НПД и может анализировать:

• кто перечисляет самозанятому деньги;
• как долго продолжаются отношения с одним заказчиком;
• как часто происходят выплаты;
• размер выплат;
• долю дохода от конкретного заказчика;
• был ли исполнитель раньше сотрудником этого же ИП или организации;
• сколько самозанятых одновременно используется бизнесом;
• сопоставима ли модель работы с обычными трудовыми отношениями.

ФНС прямо указывает, что для анализа подобных отношений используется риск-ориентированный подход и оценивается более 20 различных параметров. Подробнее об этом налоговая рассказывала в разъяснениях о работе с самозанятыми.

Какие признаки трудовых отношений ищет ФНС

Основной ориентир содержится в статье 15 ТК РФ. Для трудовых отношений характерно личное выполнение человеком определенной трудовой функции за плату, работа в интересах и под контролем работодателя, а также подчинение установленному им порядку.

Поэтому налоговая обращает внимание не столько на название договора, сколько на то, как отношения выглядят в действительности.

Вопросы могут возникнуть, если присутствует сразу несколько обстоятельств:

• человек постоянно выполняет одну и ту же функцию, а не конкретный отдельный заказ;
• сотрудничество продолжается много месяцев;
• самозанятый получает одну и ту же или близкую сумму каждый месяц;
• деньги перечисляются один или два раза в месяц;
• исполнитель должен работать в определенные часы;
• заказчик устанавливает график, смены или обязательное время присутствия;
• человек работает на территории заказчика;
• оборудование, рабочее место, программы и инструменты предоставляет заказчик;
• исполнитель получает постоянные указания руководителя;
• контролируется не результат услуги, а сам процесс работы;
• исполнитель включен во внутреннюю структуру компании;
• у него фактически нет других заказчиков;
• вознаграждение напоминает обычную заработную плату;
• акты подписываются каждый месяц автоматически и содержат одинаковое описание услуг;
• самозанятый ранее был работником этого же бизнеса.

На сайте я отдельно разбирал, какие обстоятельства позволяют установить трудовые отношения даже при отсутствии официального трудового договора. Подробнее: как установить факт трудовых отношений и доказать работу без договора.

Опасно ли платить самозанятому каждый месяц в одну дату

Это один из самых частых вопросов.

Сам по себе ежемесячный платеж не запрещен. Например, бухгалтер, программист, маркетолог или специалист по рекламе действительно может ежемесячно оказывать услуги одному заказчику.

Но регулярность платежей является одним из признаков, которые анализирует ФНС.

В мае 2026 года налоговая отдельно обращала внимание, что график выплат один или два раза в месяц может напоминать выплату аванса и заработной платы. ФНС также учитывает закрепление постоянной трудовой функции и одинаковые условия выполнения работы. С актуальным разъяснением можно ознакомиться на сайте ФНС России.

Поэтому ситуация:

выглядит для налоговой значительно рискованнее, чем оплата отдельных проектов по факту достижения согласованного результата.

Но даже в первом случае инспекция должна оценивать отношения в совокупности. Нельзя автоматически признать человека работником только потому, что ему несколько раз перечислили деньги в одинаковые даты.

10 самозанятых, 20 000 рублей и три месяца: что означает этот критерий

Отдельное внимание сейчас привлекает так называемый критерий «10 / 20 000 / 3 месяца».

ФНС передает сведения в межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости, если работодатель взаимодействует с десятью и более самозанятыми, средняя продолжительность сотрудничества составляет более трех месяцев, а среднемесячный доход таких исполнителей от данного заказчика превышает 20 000 рублей.

Этот механизм связан в том числе с Федеральным законом от 12.12.2023 № 565-ФЗ и приказом Минтруда России от 02.02.2024 № 40н.

Соответствующие критерии ФНС также приводит в своих разъяснениях о межведомственных комиссиях.

Можно ли работать с бывшим сотрудником как с самозанятым

Здесь действует отдельное правило, которое нельзя путать с обычными признаками трудовых отношений.

Пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ предусматривает, что НПД не применяется к доходам по договорам оказания услуг или выполнения работ, если заказчиком является:

• нынешний работодатель самозанятого;
• бывший работодатель, если после увольнения прошло менее двух лет.

Например, нельзя уволить штатного маркетолога, попросить его зарегистрироваться самозанятым и уже через месяц продолжить платить ему за ту же работу как независимому исполнителю.

Если же после увольнения прошло более двух лет, прямого запрета по этому основанию нет. Но характер отношений все равно должен оставаться гражданско-правовым.

Налоговая вызвала из-за самозанятых: что это означает

Получение уведомления еще не означает, что нарушение уже доказано или предпринимателю обязательно доначислят налоги.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика или налогового агента для дачи пояснений по вопросам уплаты и перечисления налогов, в связи с налоговой проверкой и в иных случаях, связанных с исполнением налогового законодательства.

На практике налоговая может попросить объяснить:

• почему бизнес привлекает именно самозанятых;
• какие услуги они оказывают;
• как формируется размер вознаграждения;
• почему деньги перечисляются в определенные даты;
• кто ставит исполнителям задачи;
• есть ли у них установленный график;
• где выполняется работа;
• кто предоставляет оборудование;
• как принимается результат работы;
• были ли эти исполнители раньше сотрудниками компании;
• почему работа не выполняется штатными сотрудниками.

Иногда налогоплательщику предлагают самостоятельно оценить риски и представить уточненные расчеты по НДФЛ и страховым взносам.

Какие документы подготовить перед пояснениями в налоговую

Если ФНС заинтересовалась работой с самозанятыми, начинать лучше не с устного объяснения, а с анализа документов.

Обычно следует собрать:

1. Договоры с самозанятыми. Проверить предмет, сроки, порядок оплаты и формулировки обязанностей.
2. Задания и технические задания. Из документов должен быть понятен конкретный результат работы.
3. Акты выполненных работ или оказанных услуг. Желательно, чтобы из них было видно, что именно сделано.
4. Платежные документы. Выписки и платежные поручения позволяют сопоставить оплату с выполненными работами.
5. Чеки НПД. Необходимо проверить, формировались ли чеки самозанятыми.
6. Подтверждение статуса НПД. Особенно важно проверять статус исполнителя на дату выплаты.
7. Переписку. Она может как помочь, так и навредить. Нужно посмотреть, как фактически ставились задачи.
8. Документы о сдаче результата. Отчеты, макеты, тексты, рекламные кампании, программный код и иные результаты в зависимости от деятельности.
9. Информацию о порядке работы. Был ли свободный график, мог ли исполнитель работать с другими заказчиками, использовал ли собственное оборудование.

Особенно внимательно нужно относиться к переписке. Формулировки вроде «ты сегодня опоздал», «рабочий день с 9 до 18», «согласуй отпуск», «зарплата будет 10-го числа» могут противоречить содержанию гражданско-правового договора.

Какие отношения с самозанятым выглядят безопаснее, а какие рискованнее

Гражданско-правовые отношения	Признаки трудовых отношений
Оплачивается конкретная услуга или результат	Оплачивается постоянное выполнение одной функции
Исполнитель сам организует время работы	Заказчик устанавливает график и рабочие часы
Исполнитель может отказаться от нового заказа	Задания обязательны как для штатного работника
Оплата зависит от проекта и результата	Каждый месяц выплачивается одинаковая сумма
Самозанятый самостоятельно организует работу	Процесс работы постоянно контролирует руководитель
Возможно сотрудничество с другими заказчиками	Фактически существует только один источник дохода
Исполнитель использует собственные инструменты и оборудование	Рабочее место и все оборудование предоставляет заказчик
В акте указан конкретный объем выполненной работы	Каждый месяц подписывается одинаковый формальный акт

Ни один из перечисленных признаков не следует рассматривать изолированно. Например, самозанятый дизайнер вполне может несколько лет сотрудничать с одной компанией и каждый месяц получать от нее деньги. Это еще не делает его работником, если он самостоятельно организует деятельность, выполняет отдельные задания и остается независимым исполнителем.

Что грозит, если отношения с самозанятым признают трудовыми

Последствия могут возникнуть одновременно в нескольких направлениях.

1. НДФЛ

Если налоговая придет к выводу, что деньги фактически выплачивались работнику, может возникнуть вопрос о выполнении предпринимателем или организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ.

По статье 123 НК РФ неправомерное неудержание или неперечисление налога налоговым агентом может повлечь штраф в размере 20% от суммы налога, которая должна была быть удержана или перечислена.

2. Страховые взносы

Выплаты могут быть включены в базу для начисления страховых взносов. Дополнительно рассчитываются соответствующие пени, а вопрос о штрафе зависит от конкретного состава налогового правонарушения.

3. Трудовые последствия

Отношения могут быть квалифицированы как трудовые. Это создает риски требований об оформлении работника, выплате отпускных, компенсаций, задолженности по заработной плате и других гарантий, предусмотренных ТК РФ.

4. Административная ответственность

Часть 4 статьи 5.27 КоАП РФ предусматривает ответственность за заключение гражданско-правового договора, который фактически регулирует трудовые отношения.

По состоянию на 2026 год штраф составляет:

• для ИП — от 5 000 до 10 000 рублей;
• для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей;
• для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей.

При повторном нарушении ответственность существенно выше.

Что делать, если налоговая уже заинтересовалась самозанятыми

1. Посмотреть основание вызова. Необходимо внимательно прочитать уведомление и понять, какие именно обстоятельства интересуют инспекцию.
2. Не давать поспешных объяснений. Перед ответом нужно сопоставить договоры, платежи, акты и реальный порядок работы.
3. Проверить каждого исполнителя. Когда зарегистрирован как самозанятый, был ли ранее работником, сколько длилось сотрудничество.
4. Проверить договоры. Убрать из анализа название документа и посмотреть на его содержание глазами инспектора.
5. Сопоставить платежи с результатами работ. По каждой выплате желательно понимать, за какую услугу она произведена.
6. Изучить переписку. Именно переписка часто показывает реальную модель отношений лучше любого договора.
7. Подготовить последовательные письменные пояснения. Они не должны противоречить документам и фактическим обстоятельствам.
8. Оценить налоговый риск до представления уточнений. Не следует автоматически соглашаться с предложением доплатить налоги, если для этого нет достаточных оснований.

Как снизить риск при работе с самозанятыми

Полностью исключить вопросы налоговой невозможно. Но правильная организация отношений значительно снижает риск.

Указывайте в договоре конкретные услуги

Лучше писать не «исполнитель выполняет функции маркетолога», а определять конкретные услуги: подготовка рекламной кампании, настройка объявлений, создание текстов, анализ поисковых запросов, подготовка отчета.

Не копируйте трудовой договор

В гражданско-правовом договоре не нужны:

• рабочий день;
• сменный график;
• отпуск;
• должность;
• подчинение руководителю;
• правила внутреннего трудового распорядка;
• дисциплинарные штрафы за опоздания.

Фиксируйте результат

Технические задания, отчеты, акты и переписка должны показывать, какую именно услугу заказчик получил.

Не делайте выплаты похожими на зарплату без необходимости

Если договор действительно предусматривает ежемесячные услуги, регулярные платежи допустимы. Но искусственная разбивка одной суммы на «аванс» и «остаток» два раза в месяц повышает риск вопросов.

Проверяйте статус самозанятого

Статус НПД необходимо проверять перед выплатами. Исполнитель может сняться с учета или утратить право применять специальный режим.

Не переводите сотрудников в самозанятые ради экономии

Увольнение работника и продолжение той же работы в статусе самозанятого — один из наиболее очевидных рисков для бизнеса. Для бывших сотрудников дополнительно действует двухлетнее ограничение по Закону № 422-ФЗ.

Можно ли оспорить доначисления налоговой

Да. Сам факт того, что инспекция увидела признаки риска, еще не означает, что ее выводы являются окончательными.

Если налоговый орган вынес решение о доначислении НДФЛ, страховых взносов, пеней или штрафов, необходимо анализировать доказательства, которыми инспекция подтверждает наличие трудовых отношений.

Для бизнеса налоговые споры могут рассматриваться в арбитражном суде. Подробнее об анализе документов, подготовке заявлений и ведении экономических споров: арбитражный юрист в Екатеринбурге.

Если спор уже дошел до суда, важно исследовать не только договоры, но и весь массив доказательств: переписку, платежи, акты, показания исполнителей, организацию рабочего процесса и материалы налоговой проверки. Подробнее об участии юриста в судебном процессе: представительство в суде.

Часто задаваемые вопросы

Может ли ИП постоянно работать с одним самозанятым?

Да. Закон не запрещает длительное сотрудничество ИП с одним самозанятым. Однако чем сильнее отношения напоминают обычную работу по найму — постоянная функция, график, контроль, фиксированная зарплата, — тем выше риск вопросов со стороны ФНС.

Если платить самозанятому раз в месяц, налоговая признает его работником?

Нет. Ежемесячная оплата является только одним из обстоятельств. Налоговая должна оценивать совокупность признаков отношений.

Можно ли платить самозанятому два раза в месяц?

Прямого запрета нет. Но ФНС прямо относит периодичность выплат один-два раза в месяц к факторам риска, особенно если платежи похожи на аванс и заработную плату.

Правда ли, что самозанятому нельзя платить больше 20 000 рублей?

Нет. Ограничения на размер одного платежа в 20 000 рублей нет. Эта сумма используется в одном из критериев передачи сведений о работодателях в межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости вместе с другими условиями.

Можно ли работать больше трех месяцев с одним самозанятым?

Да. Ограничения в три месяца законом не установлено. Продолжительность сотрудничества используется ФНС как один из показателей риска.

Если у самозанятого только один заказчик, это нарушение?

Само по себе нет. Но отсутствие других источников дохода в сочетании с постоянной работой, графиком и регулярной оплатой усиливает аргументы о возможном наличии трудовых отношений.

Налоговая видит, сколько предприниматель платит самозанятым?

Система НПД позволяет ФНС получать и анализировать сведения о доходах самозанятых и источниках выплат. На основании этих данных налоговая оценивает периодичность, продолжительность и другие параметры сотрудничества.

Что делать, если пришло уведомление о вызове в налоговую?

Сначала изучите основание вызова, договоры с самозанятыми, платежи, акты и переписку. После этого следует подготовить последовательные пояснения и документы. Сам факт вызова еще не означает установленного нарушения.

Можно ли не соглашаться с требованием налоговой доплатить НДФЛ и взносы?

Да. Если фактически существовали гражданско-правовые отношения, предприниматель вправе обосновать свою позицию и представить документы. Решение налогового органа при наличии оснований может быть обжаловано.

Можно ли заключить договор с бывшим работником как с самозанятым?

Для применения НПД с момента увольнения должно пройти не менее двух лет. До истечения этого срока выплаты бывшего работодателя за работы или услуги не подпадают под НПД.

Что показывает практика ФНС в 2026 году

Контроль работы бизнеса с самозанятыми продолжается и в 2026 году. Налоговая использует автоматический анализ данных и обращает внимание прежде всего на системные модели: длительную работу одних и тех же исполнителей, регулярные выплаты, зависимость от одного заказчика, отсутствие работников при значительном объеме деятельности и фактическое выполнение самозанятыми обычных трудовых функций.

При этом сама ФНС говорит о совокупности критериев. Поэтому правильный вопрос предпринимателя должен звучать не так: «Можно ли перечислять самозанятому деньги каждого 10-го числа?», а так: «Не выглядит ли вся наша модель отношений как трудовой договор?»

Итог

Налоговая действительно усилила внимание к организациям и предпринимателям, использующим труд самозанятых. Современные информационные системы позволяют увидеть продолжительность сотрудничества, суммы и периодичность выплат и выделить налогоплательщиков с повышенными рисками.

Однако вызов в налоговую, выплата самозанятому каждый месяц или сотрудничество дольше трех месяцев сами по себе не доказывают наличие трудовых отношений. Необходимо оценивать всю совокупность обстоятельств: договор, характер заданий, самостоятельность исполнителя, порядок оплаты, график, контроль, оборудование и фактическую организацию работы.

Если налоговая уже направила уведомление, запросила пояснения либо поставила вопрос о доначислении НДФЛ и страховых взносов, лучше сначала проанализировать документы и сформировать единую правовую позицию, а уже после этого давать объяснения и представлять документы в инспекцию.

 

Опубликовано: 12 октября 2026

Обновлено: 16 сентября 2026